Pravni Kripto Bukvar – Tumačenje zakona na praktičan način! #1

Kako bismo sprečili da normalni ljudi koji vole sebe i svoje slobodno vreme odustanu od kriptovaluta pri prvom dodiru sa ne toliko razumljivim tekstovima raznoraznih zakona koji imaju veze sa kriptom (a kojih je sve više), odlučili smo da napravimo Pravni Kripto Bukvar blog serijal. 

Kripto jezik je sam po sebi dehumanizovan, a kada ga pravnici uzmu pod svoje i pomešaju sa suvim jezikom prava dobijemo dosadno i većini nerazumljivo štivo kao što je Zakon o digitalnoj imovini. 

Čitanje o komplikovanim blokčejn tehnologijama je verovatno vrhunac zabave prosečnog čoveka koji dođe umoran sa posla. To malo entuzijazma koje je imao kada je čuo koliko bitkoin danas vredi nestane onog časa kada pročita nešto ovako: 

“Platforma za trgovanje digitalnom imovinom je multilateralni sistem koji organizuje trgovanje digitalnom imovinom, kojim upravlja organizator platforme i koji omogućava i olakšava spajanje interesa trećih lica za kupovinu i/ili prodaju digitalne imovine i/ili zamenu digitalne imovine za drugu digitalnu imovinu, u skladu sa njegovim obavezujućim pravilima i na način koji dovodi do zaključenja ugovora.”

Ovde ćete naći sve “sažvakano” taman toliko da ostavi barem i tračak nade da ćete ipak ostati u kripto svetu nakon prvog dodira sa zakonima, a opet ne previše, tako da tekst i dalje zadrži preciznost i pravu dozu pravničke odvratnosti i suvoće. Da ćete uživati – nećete. Ali, da će biti korisno – biće, i te kako! Zato, izdržite. ✊

Porez na kapitalne dobitke – Kako fizička lica plaćaju porez na kripto

Izmenama Zakona o porezu na dohodak građana uvedena je i digitalna imovina u poreski sistem, što znači da i fizička lica koja ostvare prihod od prodaje kriptovaluta (ili drugih vrsta digitalne imovine) moraju da plate porez.

Što bi Ameri rekli – jedino što je sigurno je da mora da se umre i da se plati porez. Ali, pošto je prosečnom Srbinu plaćanje poreza isto ko da je umro, i pošto NIJE TI OVO AMERIKA!!! i pošto mnogi doživljavju kriptovalute upravo kao inat sistemu, činjenica da porez mora da se plati čak i na kripto je za većinu ljudi podjednako neverovatna koliko i bolna. Ali, mora bato, a što se mora – ne da je teško… U nastavku sledi odgovor na pitanje – KOL’KO?!

Šta je kapitalni dobitak?

Kapitalni dobitak u slučaju trgovine kriptovaluta predstavlja razliku između prodajne cene po kojoj ste prodali kriptovalutu i nabavne cene po kojoj ste je inicijalno kupili:

• Kupili ste bitkoin za 100 evra
• Prodali ste ga za 150 evra
• Plaćate porez samo na razliku, odnosno  50 evra (150 – 100) tj na kapitalni dobitak koji ste ostvarili od prodaje

U slučaju kriptovaluta razlike između nabavne i prodaje cene su često ogromne, ali princip je isti.

Šta je kapitalni gubitak?

Bez obzira na to što trenutno vrednost većine kriptovaluta vrtoglavo raste, to nije uvek slučaj, i možda neće uvek biti tako. Možemo zamisliti suprotnu situaciju od one iznad:

• Kupili ste bitkoin za 100 evra
• Prodali ste ga za 50 evra
• Ostvarili ste kapitalni gubitak od 50 evra (100 – 50 )

Zakon i ovu situaciju prepoznaje, tako da možete kasnije kapitalne dobitke “prebiti” kapitalnim gubitkom i time umanjiti iznos koji morate da platite.

Na primer, ako nakon našeg primera gde ste ostvarili kapitalni gubitak od 50 evra (kupili ste bitkoin za 100, a prodali ga za 50) ostvarite kapitalni dobitak od 50 evra (kupili ste za 100, a prodali za 150 evra), možete “prebiti” taj “minus” koji ste prethodno imali budućim “plusom” i tako umanjiti iznos dugovanog poreza.

Koja cena se uzima u obzir?

Kod prenosa digitalne imovine nabavnom cenom se smatra cena koju ste stvarno platili pri kupovini kriptovaluta ili drugih vrsta digitalne imovine. To naravno morate dokumentovati.

U slučaju da ste kriptovalutu stekli “rudarenjem”, nabavnom cenom će se smatrati dokumentovani iznos troškova koji ste imali u vezi sa procesom sticanja. Ovo bi verovatno značilo da ćete moći da priložite i troškove opreme, odnosno uvećanih računa za struju, i slično, ali samo ako biste dokazali da su oni nastali baš u procesu rudarenja, odnosno da su povezani sa istim – što neće biti lako. 

Zakon predviđa i situaciju u kojoj ste rudarili, a bili ste oporezovani po osnovu “drugih prihoda” u smislu Zakona, gde će se nabavnom cenom smatrati osnovica na koju je plaćen porez na “drugi prihod” (tu vam se priznaje umanjenje od 20% kao “normirani” trošak). 

Takođe, bitno je naglasiti da će u slučaju sumnje da ste prodavali “ispod cene” kako biste izbegli porez kao prodajna cena biti uzeta tržišna cena u momentu prodaje. U slučaju kriptovaluta je mnogo teže prodavati ispod cene, s obzirom na tehnologiju i trenutno stanje na tržištu, ali treba imati na umu i ovu činjenicu, tako da se nemojte previše praviti pametni – Poreska gleda sve! 😀

Poreska stopa na kapitalne dobitke

Stopa poreza na kapitalni dobitak iznosi 15%. Znači:

• Kupili ste kripto za 100 evra
• Prodali ste za 200 evra
• Razlika između prodajne i kupovne cene je 100 evra (200-100)
• Plaćate porez samo na tu razliku po stopi od 15%
• Porez koji dugujete državi je 15 evra.

Na prvi pogled 15% ne deluje puno. Međutim, u slučaju kupovina/prodaje kriptovaluta, razlike u nabavnim i prodajnim cenama su često ogromne, tako da iznos poreza može i te kako da varira u zavisnosti od dobitka koji ste ostvarili, pa će i tih 15% odjednom delovati previše.

Poreska oslobođenja, poreski krediti i druge olakšice

Pored kompenzacije, odnosno “prebijanja” kapitalnih dobitaka prethodno ostvarenim kapitalnim dobicima, Zakon daje još neke olakšice:

• Ako kapitalni dobitak ostvaren prodajom digitalne imovine uložite u domaće privredno društvo na koje se primenjuje porez na dobit pravnih lica, odnosno u domaći investicioni fond, ili to uradite u roku od 12 meseci od dana prodaje digitalne imovine, bićete oslobođeni 50% poreza na kapitalne dobitke. Međutim, ako isto privredno društvo u naredne tri godine izvrši smanjenje osnovnog kapitala, gubite pravo na ovo umanjenje. 

Ako u slučaju ulaganja u domaću firmu/fond koju smo opisali u tački iznad uložite samo deo sredstava ostvarenih prodajom digitalne imovine, dobićete srazmero umanjenje tom ulogu.
U prevodu na ljudski – ako vam je kapitalni dobitak 100 evra nakon prodaje kripta, a vi uložite 50 evra u firmu registrovanu kod nas, porez će vam biti smanjen srazmerno tome. Znači, dobićete 50% umanjenje na ulog, što bi u slučaju 50 evra koje ste uložili u firmu značilo da vam je poreska osnovica 25 evra (tj, 50% od 50 evra). Ukupno ćete platiti 15% od 50 evra koje niste uložili, kao i 15% od 25 evra (što je polovina od 50 evra koje ste uložili), te će vaše ukupno zaduženje na konto poreza na kapitalne dobitke biti 7,5 + 3,5 = 11 evra.

– Autor teksta: Lazar Stojadinović